Nullsteuersatz für Umsätze im Zusammenhang mit bestimmten Photovoltaikanlagen


Zum 1. Januar 2023 tritt das Jahressteuergesetz 2022 § 12 Abs. 3 des Umsatzsteuergesetzes in Kraft. Es gilt bei der Lieferung und Installation von Solarmodulen sowie der für den Betrieb einer Photovoltaikanlage wesentlichen Komponenten, Wechselrichter und Stromspeicher der Mehrwertsteuersatz von 0 Prozent. 

Voraussetzungen für den ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 0%:

  • Die Photovoltaikanlage wird auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen sowie öffentlichen und anderen Gebäuden, die für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten genutzt werden, installiert.
  • Die installierte Bruttoleistung der Photovoltaikanlage beträgt oder wird betragen laut Marktstammdatenregister nicht mehr als 30 Kilowatt (peak).
  • Eine Senkung der MwSt. ist nur dann möglich, wenn der Käufer auch Betreiber der Photovoltaikanlage ist.
    (Bitte beachten: Eine Vermischung zwischen Käufer und Betreiber der Anlage könnte gegen die Bedingungen zur Anwendung des Nullsteuersatzes sprechen).
  • Bestellte Ware wird vom Betreiber für den Einsatzzweck genutzt und darf NICHT gewerblich weiterverkauft werden.
  • Das Bundesministerium für Finanzen hat am 27.02.2023 zu dem neuen Gesetz ein BMF-Schreiben ausgegeben, welches detaillierte Erklärungen liefert, wie die neue Regelung aus § 12 Abs. 3 UStG anzuwenden ist. Siehe hierzu unter: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/Umsatzsteuer-Anwendungserlass/2023-02-27-nullsteuersatz-fuer-umsaetze-im-zusammenhang-mit-bestimmten-photovoltaikanlagen.html

Für welche Artikel gilt die ermäßigte Mehrwertsteuer 0%:

Neben den Solarmodulen und dem Batteriespeicher unterliegen "wesentliche Komponenten" dem Nullsteuersatz. Wesentliche Komponenten sind die Gegenstände, deren Verwendungszweck speziell im Betrieb oder der Installation von PV-Anlagen liegt oder die zur Erfüllung technischer Normen notwendig sind. Zu den wesentlichen Komponenten gehören jene, die geliefert und installiert werden, um PV-Anlagen zu errichten und zu betreiben, insbesondere  die photovoltaik-anlagen-spezifischen Komponenten wie z.B.:

  • Solarmodule
  • Wechselrichter
  • Dachhalterung
  • Batteriespeicher
  • Energiemanagement-System
  • Solarkabel
  • Einspeisesteckdose (sog. Wieland-Steckdose)
  • Funk-Rundsteuerungsempfänger
  • Backup Box und der Notstromversorgung dienende Einrichtungen

Keine wesentliche Komponenten sind:

Zubehör, wie z.B. Schrauben, Nägel, Kabel, Überspannungsschutz oder Leitungsschutzschalter, auch wenn diese für die Installation der Anlage notwendig sind.

Bei diesen Artikeln können wir den ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 0% nur dann anwenden, wenn sie zusammen mit der kompletten PV-Anlage (Set) bestellt werden.

 

TeMo setzt die neuen gesetzlichen Regelungen ab 1. Januar 2023 um:

  • Photovoltaik-anlagen-spezifischen Komponenten werden Ihnen in unserem Shop direkt mit 0% MwSt. angezeigt (in dem das Kästchen unter dem Artikelpreis aktiviert ist). Erfüllt Ihre PV-Anlage nicht die Bedingungen zur Senkung der MwSt. auf 0%, entfernen Sie bitte die Aktivierung im Kästchen. Ihnen wird nun der Artikelpreis mit 19% MwSt. angezeigt.
  • Nach erfolgter Bestellung mit 0% MwSt. senden Sie uns bitte per Post (TeMo GmbH, Gewerbestraße 10, 89431 Bächingen) oder per Email (buchhaltung@temo-elektro.de) den Nachweis über das Vorliegen der Voraussetzungen mit einer handschriftlichen Unterschrift. Bitte beachten Sie, dass wir die Bestellung erst nach Vorliegen des Formulars versenden können.
  • Bei nicht Photovoltaik-anlagen-spezifischen Komponenten, die Sie jedoch für Ihre PV-Anlage benötigen (z. B. Zählerschrank) bestellen Sie zum regulären 19% MwSt-Satz Ihre benötigte Ware. Im Anschluss senden Sie uns das o.g. Formular unterschrieben zu und wir prüfen im Anschluss ob die Voraussetzungen zur Senkung der MwSt. erfüllt sind. Ist dies der Fall, erhalten Sie im Nachgang die korrigierte Rechnung mit Erstattung der MwSt.

Hinweis:

Anzuwenden ist der neu erstellte § 12 Abs. 3 Umsatzsteuergesetz in seiner aktuellen Fassung.
Folgende Bedingungen mit Stand 01.03.2023 dienen als Zusammenfassung für Sie und stellen einen Service unsererseits dar, welcher die uns vorliegenden Informationen zusammenfasst, jedoch ausdrücklich keine rechtliche Beratung darstellt.

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